中華人民共和國(guó)行政處罰法全文【最新版】

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《中華人民共和國(guó)行政處罰法》的目的是保障和監(jiān)督行政機(jī)關(guān)有效實(shí)施行政管理,維持公共利益和社會(huì)秩序,保護(hù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益起了很好的促進(jìn)作用。

中華人民共和國(guó)行政處罰法

(1996年3月17日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)1996年3月17日中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)公布1996年10月1日起施行)

目錄

第一章總則

第二章行政處罰的種類和設(shè)定

第三章行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)

第四章行政處罰的管轄和適用

第五章行政處罰的決定

第一節(jié)簡(jiǎn)易程序

第二節(jié)一般程序

第三節(jié)聽(tīng)證程序

第六章行政處罰的執(zhí)行

第七章法律責(zé)任

第八章附則

第一章總則

第一條為了規(guī)范行政處罰的設(shè)定和實(shí)施,保障和監(jiān)督行政機(jī)關(guān)有效實(shí)施行政管理,維護(hù)公共利益和社會(huì)秩序,保護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益,根據(jù)憲法,制定本法。

第二條行政處罰的設(shè)定和實(shí)施,適用本法。

第三條公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為,應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的,依照本法由法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定,并由行政機(jī)關(guān)依照本法規(guī)定的程序?qū)嵤。沒(méi)有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的,行政處罰無(wú)效。

第四條行政處罰遵循公正、公開(kāi)的原則。設(shè)定和實(shí)施行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù),與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相當(dāng)。

對(duì)違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須公布;未經(jīng)公布的,不得作為行政處罰的依據(jù)。

第五條實(shí)施行政處罰,糾正違法行為,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合,教育公民、法人或者其他組織自覺(jué)守法。

第六條公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)所給予的行政處罰,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);對(duì)行政處罰不服的,有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

公民、法人或者其他組織因行政機(jī)關(guān)違法給予行政處罰受到損害的,有權(quán)依法提出賠償要求。

第七條公民、法人或者其他組織因違法受到行政處罰,其違法行為對(duì)他人造成損害的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事責(zé)任。違法行為構(gòu)成犯罪,應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任,不得以行政處罰代替刑事處罰。

第二章行政處罰的種類和設(shè)定

第八條行政處罰的種類:

(一)警告;

(二)罰款;

(三)沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物;

(四)責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);

(五)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;

(六)行政拘留;

(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

第九條法律可以設(shè)定各種行政處罰。限制人身自由的行政處罰,只能由法律設(shè)定。

第十條行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰。法律對(duì)違法行為已經(jīng)做出行政處罰規(guī)定,行政法規(guī)需要做出具體規(guī)定的,必須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。

第十一條地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。

法律、行政法規(guī)對(duì)違法行為已經(jīng)做出行政處罰規(guī)定,地方性法規(guī)需要做出具體規(guī)定的,必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。

第十二條國(guó)務(wù)院部、委員會(huì)制定的規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)做出具體規(guī)定。

尚未制定法律、行政法規(guī)的,前款規(guī)定的國(guó)務(wù)院部、委員會(huì)制定的規(guī)章對(duì)違反行政管理秩序的行為,可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

國(guó)務(wù)院可以授權(quán)具有行政處罰權(quán)的直屬機(jī)構(gòu)依照本條第一款、第二款的規(guī)定,規(guī)定行政處罰。

第十三條省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府制定的規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)做出具體規(guī)定。尚未制定法律、法規(guī)的,前款規(guī)定的人民政府制定的規(guī)章對(duì)違反行政管理秩序的行為,可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)規(guī)定。

第十四條除本法第九條、第十條、第十一條、第十二條以及第十三條的規(guī)定外,其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰。

第三章行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)

第十五條行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施。

第十六條國(guó)務(wù)院或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行政機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán),但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。

第十七條法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰。

第十八條行政機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定,可以在其法定權(quán)限內(nèi)委托符合本法第十九條規(guī)定條件的組織實(shí)施行政處罰。行政機(jī)關(guān)不得委托其他組織或者個(gè)人實(shí)施行政處罰。

委托行政機(jī)關(guān)對(duì)受委托的組織實(shí)施行政處罰的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)監(jiān)督,并對(duì)該行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任。

受委托組織在委托范圍內(nèi),以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政處罰;不得再委托其他任何組織或者個(gè)人實(shí)施行政處罰。

第十九條受委托組織必須符合以下條件:

(一)依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織;

(二)具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員;

(三)對(duì)違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定的,應(yīng)當(dāng)有條件組織進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。

第四章行政處罰的管轄和適用

第二十條行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第二十一條對(duì)管轄發(fā)生爭(zhēng)議的,報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)指定管轄。

第二十二條違法行為構(gòu)成犯罪的,行政機(jī)關(guān)必須將案件移送司法機(jī)關(guān),依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí),應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為。

第二十四條對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為,不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

第二十五條不滿十四周歲的人有違法行為的,不予行政處罰,責(zé)令監(jiān)護(hù)人加以管教;已滿十四周歲不滿十八周歲的人有違法行為的,從輕或者減輕行政處罰。

第二十六條精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的,不予行政處罰,但應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和治療。間歇性精神病人在精神正常時(shí)有違法行為的,應(yīng)當(dāng)給予行政處罰。

第二十七條當(dāng)事人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰:

(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;

(二)受他人脅迫有違法行為的;

(三)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

(四)其他依法從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時(shí)糾正,沒(méi)有造成危害后果的,不予行政處罰。

第二十八條違法行為構(gòu)成犯罪,人民法院判處拘役或者有期徒刑時(shí),行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人行政拘留的,應(yīng)當(dāng)依法折抵相應(yīng)刑期。違法行為構(gòu)成犯罪,人民法院判處罰金時(shí),行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人罰款的,應(yīng)當(dāng)折抵相應(yīng)罰金。

第二十九條違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計(jì)算。

第五章行政處罰的決定

第三十條公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為,依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的,行政機(jī)關(guān)必須查明事實(shí);違法事實(shí)不清的,不得給予行政處罰。

第三十一條行政機(jī)關(guān)在做出行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

第三十二條當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。行政機(jī)關(guān)必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn),對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。

第一節(jié)簡(jiǎn)易程序

第三十三條違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù),對(duì)公民處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的,可以當(dāng)場(chǎng)做出行政處罰決定。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照本法第四十六條、第四十七條、第四十八條的規(guī)定履行行政處罰決定。

第三十四條執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出行政處罰決定的,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件,填寫(xiě)預(yù)定格式、編有號(hào)碼的行政處罰決定書(shū)。行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。

前款規(guī)定的行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為、行政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時(shí)間、地點(diǎn)以及行政機(jī)關(guān)名稱,并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章。

執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出的行政處罰決定,必須報(bào)所屬行政機(jī)關(guān)備案。

第三十五條當(dāng)事人對(duì)當(dāng)場(chǎng)做出的行政處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第二節(jié)一般程序

第三十六條除本法第三十三條規(guī)定的可以當(dāng)場(chǎng)做出的行政處罰外,行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)公民、法人或者其他組織有依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為的,必須全面、客觀、公正地調(diào)查,收集有關(guān)證據(jù);必要時(shí),依照法律、法規(guī)的規(guī)定,可以進(jìn)行檢查。

第三十七條行政機(jī)關(guān)在調(diào)查或者進(jìn)行檢查時(shí),執(zhí)法人員不得少于兩人,并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示證件。當(dāng)事人或者有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)回答詢問(wèn),并協(xié)助調(diào)查或者檢查,不得阻撓。詢問(wèn)或者檢查應(yīng)當(dāng)制作筆錄。行政機(jī)關(guān)在收集證據(jù)時(shí),可以采取抽樣取證的方法;在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下,經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以先行登記保存,并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時(shí)做出處理決定,在此期間,當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

執(zhí)法人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。

第三十八條調(diào)查終結(jié),行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審查,根據(jù)不同情況,分別做出如下決定:

(一)確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的,根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況,做出行政處罰決定;

(二)違法行為輕微,依法可以不予行政處罰的,不予行政處罰;

(三)違法事實(shí)不能成立的,不得給予行政處罰;

(四)違法行為已構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)。

對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰,行政機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體討論決定。

第三十九條行政機(jī)關(guān)依照本法第三十八條的規(guī)定給予行政處罰,應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書(shū)。行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng):

(一)當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址;

(二)違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù);

(三)行政處罰的種類和依據(jù);

(四)行政處罰的履行方式和期限;

(五)不服行政處罰決定,申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

(六)做出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)名稱和做出決定的日期。行政處罰決定書(shū)必須蓋有做出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)的印章。

第四十條行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人;當(dāng)事人不在場(chǎng)的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定,將行政處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。

第四十一條行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在做出行政處罰決定之前,不依照本法第三十一條、第三十二條的規(guī)定向當(dāng)事人告知給予行政處罰的事實(shí)、理由和依據(jù),或者拒絕聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯,行政處罰決定不能成立;當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外。

第三節(jié)聽(tīng)證程序

第四十二條行政機(jī)關(guān)做出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽(tīng)證的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。聽(tīng)證依照以下程序組織:

(一)當(dāng)事人要求聽(tīng)證的,應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后三日內(nèi)提出;

(二)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證的七日前,通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn);

(三)除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外,聽(tīng)證公開(kāi)舉行;

(四)聽(tīng)證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持;當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的,有權(quán)申請(qǐng)回避;

(五)當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證,也可以委托一至二人代理;

(六)舉行聽(tīng)證時(shí),調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實(shí)、證據(jù)和行政處罰建議;當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證;

(七)聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)制作筆錄;筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或者蓋章。

當(dāng)事人對(duì)限制人身自由的行政處罰有異議的,依照治安管理處罰條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條聽(tīng)證結(jié)束后,行政機(jī)關(guān)依照本法第三十八條的規(guī)定,做出決定。

第六章行政處罰的執(zhí)行

第四十四條行政處罰決定依法做出后,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi),予以履行。

第四十五條當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的,行政處罰不停止執(zhí)行,法律另有規(guī)定的除外。

第四十六條做出罰款決定的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與收繳罰款的機(jī)構(gòu)分離。

除依照本法第四十七條、第四十八條的規(guī)定當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款外,做出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書(shū)之日起十五日內(nèi),到指定的銀行繳納罰款。銀行應(yīng)當(dāng)收受罰款,并將罰款直接上繳國(guó)庫(kù)。

第四十七條依照本法第三十三條的規(guī)定當(dāng)場(chǎng)做出行政處罰決定,有下列情形之一的,執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款:

(一)依法給予二十元以下的罰款的;

(二)不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的。

第四十八條在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū),行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員依照本法第三十三條、第三十八條的規(guī)定做出罰款決定后,當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有困難,經(jīng)當(dāng)事人提出,行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。

第四十九條行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù);不出具財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。

第五十條執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款,應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起二日內(nèi),交至行政機(jī)關(guān);在水上當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款,應(yīng)當(dāng)自抵岸之日起二日內(nèi)交至行政機(jī)關(guān);行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在二日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。

第五十一條當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的,做出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列措施:

(一)到期不繳納罰款的,每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款;

(二)根據(jù)法律規(guī)定,將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款;

(三)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第五十二條當(dāng)事人確有經(jīng)濟(jì)困難,需要延期或者分期繳納罰款的,經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)和行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以暫緩或者分期繳納。

第五十三條除依法應(yīng)當(dāng)予以銷毀的物品外,依法沒(méi)收的非法財(cái)物必須按照國(guó)家規(guī)定公開(kāi)拍賣或者按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。

罰款、沒(méi)收違法所得或者沒(méi)收非法財(cái)物拍賣的款項(xiàng),必須全部上繳國(guó)庫(kù),任何行政機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、私分或者變相私分;財(cái)政部門(mén)不得以任何形式向做出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)返還罰款、沒(méi)收的違法所得或者返還沒(méi)收非法財(cái)物的拍賣款項(xiàng)。

第五十四條行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)行政處罰的監(jiān)督制度?h級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政處罰的監(jiān)督檢查。公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)做出的行政處罰,有權(quán)申訴或者檢舉;行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查,發(fā)現(xiàn)行政處罰有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)主動(dòng)改正。

第七章法律責(zé)任

第五十五條行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰,有下列情形之一的,由上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正,可以對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分:

(一)沒(méi)有法定的行政處罰依據(jù)的;

(二)擅自改變行政處罰種類、幅度的;

(三)違反法定的行政處罰程序的;

(四)違反本法第十八條關(guān)于委托處罰的規(guī)定的。

第五十六條行政機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰不使用罰款、沒(méi)收財(cái)物單據(jù)或者使用非法定部門(mén)制發(fā)的罰款、沒(méi)收財(cái)物單據(jù)的,當(dāng)事人有權(quán)拒絕處罰,并有權(quán)予以檢舉。上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門(mén)對(duì)使用的非法單據(jù)予以收繳銷毀,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第五十七條行政機(jī)關(guān)違反本法第四十六條的規(guī)定自行收繳罰款的,財(cái)政部門(mén)違反本法第五十三條的規(guī)定向行政機(jī)關(guān)返還罰款或者拍賣款項(xiàng)的,由上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第五十八條行政機(jī)關(guān)將罰款、沒(méi)收的違法所得或者財(cái)物截留、私分或者變相私分的,由財(cái)政部門(mén)或者有關(guān)部門(mén)予以追繳,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

執(zhí)法人員利用職務(wù)上的便利,索取或者收受他人財(cái)物、收繳罰款據(jù)為己有,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;情節(jié)輕微不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。

第五十九條行政機(jī)關(guān)使用或者損毀扣押的財(cái)物,對(duì)當(dāng)事人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法予以賠償,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第六十條行政機(jī)關(guān)違法實(shí)行檢查措施或者執(zhí)行措施,給公民人身或者財(cái)產(chǎn)造成損害、給法人或者其他組織造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法予以賠償,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十一條行政機(jī)關(guān)為牟取本單位私利,對(duì)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,以行政處罰代替刑罰,由上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門(mén)責(zé)令糾正;拒不糾正的,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員給予行政處分;徇私舞弊、包庇縱容違法行為的,比照刑法第一百八十八條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。

第六十二條執(zhí)法人員玩忽職守,對(duì)應(yīng)當(dāng)予以制止和處罰的違法行為不予制止、處罰,致使公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益、公共利益和社會(huì)秩序遭受損害的,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第八章附則

第六十三條本法第四十六條罰款決定與罰款收繳分離的規(guī)定,由國(guó)務(wù)院制定具體實(shí)施辦法。

第六十四條本法自1996年10月1日起施行。

本法公布前制定的法規(guī)和規(guī)章關(guān)于行政處罰的規(guī)定與本法不符合的,應(yīng)當(dāng)自本法公布之日起,依照本法規(guī)定予以修訂,在1997年12月31日前修訂完畢。

附:刑法有關(guān)條文

第一百八十八條司法工作人員徇私舞弊,對(duì)明知是無(wú)罪的人而使他受追訴、對(duì)明知是有罪的人而故意包庇不使他受追訴,或者故意顛倒黑白做枉法裁判的,處五年以下有期徒刑、拘役或者剝奪政治權(quán)利;情節(jié)特別嚴(yán)重的,處五年以上有期徒刑。

稅務(wù)行政處罰的權(quán)限

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十四條的規(guī)定,罰款額在二千元以下的,可以由稅務(wù)所決定。其他稅務(wù)行政處罰由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

稅務(wù)行政處罰當(dāng)事人的權(quán)利

1、陳述、申辯權(quán)

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬做出的稅務(wù)行政處罰有陳述、申辯的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人陳述、申辯而加重處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)不聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯的,行政處罰無(wú)效。

2、復(fù)議、訴訟權(quán)

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰決定不服,有向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院提起訴訟的權(quán)利。

簡(jiǎn)易程序

稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人處以50元以下罰款、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款適用的程序,也稱“當(dāng)場(chǎng)處罰”。

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人處以50元以下罰款、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款的,在做出行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知當(dāng)事人做出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)場(chǎng)聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯,對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的,應(yīng)當(dāng)采納。

二、執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定的,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件,填寫(xiě)預(yù)定格式、編有號(hào)碼的稅務(wù)行政處罰決定。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為、行政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時(shí)間、地點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱,并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。

三、當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)行政處罰決定之日起按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限到指定的銀行繳納罰款。

有下列情形之一的,執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款:

1、依法給予二十元以下的罰款的;

2、不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的;

3、在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū),當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款有困難,經(jīng)當(dāng)事人提出當(dāng)場(chǎng)繳納的。

四、執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù);不出具財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的,當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。

一般程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人處以50元以下罰款、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款之外的其他處罰適用一般程序。

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民、法人和其他組織處以一般程序的行政處罰時(shí),在做出行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人享有陳述、申辯的權(quán)利。

二、當(dāng)事人要求陳述、申辯的,應(yīng)在收到稅務(wù)行政處罰告知事項(xiàng)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述、申辯,進(jìn)行陳述、申辯可以采取口頭形式或書(shū)面形式。采取口頭形式進(jìn)行陳述、申辯的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以記錄。當(dāng)事人對(duì)《聽(tīng)取陳述申辯筆錄》審核無(wú)誤后應(yīng)簽字或者蓋章。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的,應(yīng)當(dāng)采納。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能因當(dāng)事人的陳述或申辯而加重處罰。

四、在聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯并復(fù)核后,或當(dāng)事人表示放棄陳述、申辯權(quán)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做出稅務(wù)行政處罰決定,并送達(dá)當(dāng)事人簽收。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng):

1、當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址;

2、違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù);

3、行政處罰的種類和依據(jù);

4、行政處罰的履行方式和期限;

5、不服行政處罰決定,申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

6、做出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和做出決定的日期。

7、行政處罰決定必須蓋有做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章。

五、當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)行政處罰決定之日起按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限到指定的銀行繳納罰款。在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū),當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款有困難的,經(jīng)當(dāng)事人提出,稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款

聽(tīng)證的申請(qǐng)

當(dāng)事人要求聽(tīng)證的,應(yīng)在收到稅務(wù)行政處罰告知事項(xiàng)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)。逾期不提出的,視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽(tīng)證期限的,在障礙消除后5日以內(nèi)可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限。申請(qǐng)是否準(zhǔn)許,由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

聽(tīng)證申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容:

1、當(dāng)事人名稱、住所、稅務(wù)登記號(hào)、法人代表姓名、職務(wù);當(dāng)事人為公民個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人姓名、住所、身份證號(hào)碼;

2、有代理人的,應(yīng)當(dāng)載明代理人單位、姓名、聯(lián)系方法(地址、電話、尋呼)、代理權(quán)限并應(yīng)附代理委托書(shū);

3、案由及要求聽(tīng)證的理由;

4、聲明本案是否涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私;

5、當(dāng)事人簽章。

決定和執(zhí)行

一、聽(tīng)證后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的,應(yīng)當(dāng)采納。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能因當(dāng)事人要求聽(tīng)證而加重處罰。

二、對(duì)聽(tīng)證當(dāng)事人的陳述、申辯復(fù)核后,或當(dāng)事人表示放棄陳述、申辯權(quán)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做出稅務(wù)行政處罰決定,并送達(dá)當(dāng)事人簽收。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng):

1、當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址;

2、違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù);

3、行政處罰的種類和依據(jù);

4、行政處罰的履行方式和期限;

5、不服行政處罰決定,申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

6、做出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和做出決定的日期。

7、行政處罰決定必須蓋有做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章。

三、當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)行政處罰決定之日起按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限到指定的銀行繳納罰款。在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū),當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款有困難的,經(jīng)當(dāng)事人提出,稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。

申報(bào)違章分情形行政處罰大不同

納稅申報(bào)制度是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容之一,它不僅是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù),也是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的首要環(huán)節(jié)。但在實(shí)際稅收工作中,卻發(fā)現(xiàn)有些稅務(wù)機(jī)關(guān)在引用申報(bào)違章處罰的法律條款上不夠準(zhǔn)確,造成行政處罰不當(dāng)。因此,有必要對(duì)諸多違章申報(bào)情形進(jìn)行行政處罰時(shí)正確引用相關(guān)法律條款,以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為的合法性。違章申報(bào)及法律條款的引用的情形剖析如下:

1.納稅人未按期進(jìn)行納稅申報(bào),但按期繳納了稅款的。

這種情形,納稅人的行為違反了納稅申報(bào)管理規(guī)定,影響了正常的稅收管理秩序。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定,追究納稅人的法律責(zé)任。即:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。

2.納稅人按期如實(shí)進(jìn)行了納稅申報(bào),但逾期未繳納稅款的。

這種情形,納稅人的行為違反的是稅款征收管理規(guī)定,其結(jié)果是導(dǎo)致國(guó)家稅款不能及時(shí)、足額入庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《稅收征管法》第四十條、第六十八條規(guī)定,采取相應(yīng)的措施。即:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

3.納稅人按期進(jìn)行了納稅申報(bào),但申報(bào)不實(shí)的。

申報(bào)不實(shí)與虛假申報(bào)的含義是一致的。針對(duì)納稅人的不實(shí)申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正,但應(yīng)區(qū)別不同情況追究其法律責(zé)任。

(1)納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),且形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。根據(jù)法律規(guī)定,認(rèn)定這種行為屬偷稅,那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)依據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定來(lái)追究其法律責(zé)任。

(2)納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。這種行為,違反了納稅申報(bào)管理的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)按偷稅進(jìn)行處罰,而應(yīng)當(dāng)依據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定來(lái)追究納稅人的法律責(zé)任。即:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下罰款。

4.納稅人未按期進(jìn)行納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)的。

對(duì)這種情形,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定行使核稅權(quán)。在此基礎(chǔ)上,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)別納稅人是否形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款,來(lái)依法追究其法律責(zé)任。

(1)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

對(duì)這種情形,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定,按偷稅來(lái)追究納稅人的法律責(zé)任。

(2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),但未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

對(duì)這種情形,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《稅收征管法》第六十二條之規(guī)定,按“情節(jié)嚴(yán)重”追究納稅人的法律責(zé)任。

5.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款。

納稅人行為既違反了納稅申報(bào)管理的規(guī)定,又違反了稅收征收管理的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《稅收征管法》第四十條規(guī)定,追繳納稅人不繳或者少繳的應(yīng)納稅款,并依據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定,追究其法律責(zé)任,即:由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。

稅務(wù)行政處罰的原則

稅務(wù)行政處罰的原則主要包括:

(1)法定原則。其基本內(nèi)涵就是主體法定、職責(zé)法定、依據(jù)法定、程序法定、形式法定,即稅務(wù)行政處罰要由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)法定依據(jù)、法定程序,以法定的形式實(shí)施。

(2)公正、公開(kāi)原則。公正,一是要防止偏聽(tīng)偏信;二是要使當(dāng)事人了解其違法行為的性質(zhì),并給予當(dāng)事人進(jìn)行陳述和申辯的機(jī)會(huì);三是要防止自查自斷,實(shí)行查處分開(kāi)制度。公開(kāi),一是指稅務(wù)行政處罰的規(guī)定要公開(kāi),凡是需要公民、法人或者其他組織遵守的法律、規(guī)范都要事先公布:二是指處罰程序要公開(kāi),如依法舉行聽(tīng)證會(huì)等。

(3)以事實(shí)為依據(jù)原則。堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,客觀公正,實(shí)事求是。

(4)處罰相當(dāng)原則。是指在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí),要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及對(duì)社會(huì)危害程度的大小來(lái)依法處理,防止畸輕畸重。

(5)處罰與教育相結(jié)合原則。稅務(wù)行政處罰的目的是糾正違法行為,教育公民、法人或者其他組織自覺(jué)守法。處罰只是手段,不是目的。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí),要責(zé)令當(dāng)事人糾正或者限期改正違法行為。對(duì)情節(jié)輕微的違法行為,可給予較輕的行政處罰,當(dāng)事人糾正了違法行為,也可不給予行政處罰。

(6)監(jiān)督、制約原則。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督制約,如將違法行為的調(diào)查與處罰相分離,當(dāng)場(chǎng)做出的處罰決定必須報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行監(jiān)督等。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)相互監(jiān)督制約,如決定罰款的機(jī)關(guān)與收繳的機(jī)構(gòu)分離。三是司法監(jiān)督,如稅務(wù)行政訴訟等。

(7)一事不二罰原則。是指對(duì)違法行為人的同一個(gè)違法行為,不得以同一事實(shí)和同一依據(jù)重復(fù)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

涉稅罰金與罰款有何區(qū)別

罰金與罰款都是納稅人和扣繳義務(wù)人因違犯稅收法律、法規(guī),而被依法強(qiáng)制處以一定數(shù)量的金錢和制裁。但兩者卻是截然不同的法律概念。

罰金是法院判決已構(gòu)成涉稅犯罪行為的納稅人、扣繳義務(wù)人一種財(cái)產(chǎn)罰的刑事處分。這種罰金是一種附加刑,是一種刑罰。

罰款則是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照一定的權(quán)限,對(duì)違犯稅收法律、法規(guī)但不夠刑事處分或免予刑事處分的納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)行的一種財(cái)產(chǎn)罰的行政處罰。

稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證權(quán)

稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證權(quán),是指納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的稅務(wù)行政處罰,在一定條件下,依法享有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行聽(tīng)證的權(quán)利。從現(xiàn)行法律法規(guī)來(lái)看,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民做出2000元以上(含本數(shù))罰款或?qū)Ψㄈ嘶蛘咂渌M織做出10000元以上(含本數(shù))罰款的行政行為時(shí),納稅人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。要求聽(tīng)證的納稅人,應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》送達(dá)后三日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng);逾期不提出的,視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。納稅人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽(tīng)證申請(qǐng)的,在障礙消除后5日內(nèi),可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限。

稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的內(nèi)容不僅僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的達(dá)到一定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的行政處罰,而且還包括該行政處罰決定所認(rèn)定的事實(shí)是否真實(shí)、客觀、公正,執(zhí)法程序是否符合法律、法規(guī)規(guī)定,所適用的法律、法規(guī)是否正確,是否超越了職權(quán)或?yàn)E用了權(quán)利等。

除了涉及國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的案件外,聽(tīng)證都應(yīng)該公開(kāi)進(jìn)行。納稅人或其代理人收到《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》后,應(yīng)當(dāng)按照通知書(shū)的要求參加聽(tīng)證。納稅人認(rèn)為聽(tīng)證的主持人與案件有直接利害關(guān)系的,有權(quán)申請(qǐng)回避;乇苌暾(qǐng),應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的3日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出并說(shuō)明理由。在聽(tīng)證過(guò)程中,納稅人可就案件調(diào)查人員所指控的事實(shí)及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行申辯和質(zhì)證。辯論結(jié)束后,納稅人還有最后陳述的權(quán)利。對(duì)納稅人無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證的,視為放棄該項(xiàng)權(quán)利,聽(tīng)證予以終止。另外,聽(tīng)證費(fèi)用由組織聽(tīng)證的稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān),要求聽(tīng)證的納稅人無(wú)須承擔(dān)。

處理處罰兩回事文書(shū)送達(dá)要分開(kāi)

經(jīng)過(guò)幾年來(lái)執(zhí)法程序的規(guī)范,各級(jí)執(zhí)法部門(mén)都明確了處理決定和處罰決定的做出是要經(jīng)過(guò)不同法律程序的,《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)采用不同的文書(shū),分別做出決定。但是,在基層執(zhí)法人員實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中,常常會(huì)為了省事將兩個(gè)決定書(shū)的送達(dá)用一個(gè)送達(dá)回證來(lái)完成,這在程序上犯了一個(gè)大錯(cuò)。

原因有二:首先,納稅人對(duì)稅務(wù)處理決定不服,是不可以直接到法院起訴的,必須先經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議程序,這就是所謂的稅務(wù)行政復(fù)議前置。但納稅人對(duì)稅務(wù)行政處罰則可以直接向法院提起訴訟。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的兩個(gè)決定書(shū)使用同一個(gè)送達(dá)回證送達(dá)的時(shí)候,納稅人對(duì)處罰決定的訴訟就會(huì)直接將稅務(wù)處理決定一同帶上法庭。因?yàn)榉ㄔ涸谛袨榈呐卸ㄉ蠒?huì)將同一個(gè)送達(dá)行為視為同一個(gè)行政法律行為,這樣就在法律認(rèn)定上使稅務(wù)機(jī)關(guān)分別使用不同文書(shū)、分別采取不同方式做出的處理、處罰決定又合并在了一處。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為被判定程序不合法或無(wú)效,那么被認(rèn)定為同一行政行為的處理決定也將同時(shí)無(wú)效。其次,法院在審理稅務(wù)爭(zhēng)議案件時(shí),承認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)納稅事項(xiàng)的審理是有自由裁量權(quán)的,即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)判斷其是否構(gòu)成違規(guī)、情節(jié)是否重大、數(shù)量金額如何核定等,當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷和核定方式也是有明確的規(guī)定的。依據(jù)這個(gè)自由裁量權(quán)加上前面說(shuō)到的稅務(wù)行政復(fù)議前置,使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收爭(zhēng)議案件中就有了絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)。

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)分別送達(dá)這兩個(gè)決定,當(dāng)納稅人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服提起訴訟的時(shí)候,法院將僅對(duì)處罰行為及其程序進(jìn)行審查。在法院的審查涉及到稅務(wù)行政處罰的依據(jù)時(shí),一般會(huì)涉及到稅務(wù)處理決定的內(nèi)容,這時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議前置和自由裁量權(quán)的作用就又有機(jī)會(huì)得以發(fā)揮,稅務(wù)機(jī)關(guān)在訴訟中的回旋余地就相應(yīng)地增大了。

曾聽(tīng)說(shuō)過(guò)這樣的案例,某局稅務(wù)稽查人員在對(duì)一多年打交道已熟識(shí)的納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),沒(méi)有出示稅務(wù)檢查證,被納稅人以程序不合法而宣布整個(gè)案件的處理、處罰無(wú)效。這樣的錯(cuò)誤很低級(jí),這樣的教訓(xùn)很深刻!抖悇(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的送達(dá)是否嚴(yán)格分開(kāi),也是我們執(zhí)行工作中非常容易被忽略的問(wèn)題。一個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)爭(zhēng)議訴訟中的影響極為重要,我們要引起足夠的重視!

稅務(wù)行政處罰如何做到合法有效

稅務(wù)行政處罰正確與否,不僅關(guān)系到稅務(wù)行政執(zhí)法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,而又還關(guān)系到保障納稅人的權(quán)益問(wèn)題。我國(guó)頒布施行的《行政處罰法》是統(tǒng)一規(guī)范、制約行政處罰的法律,因此要使稅務(wù)行政處罰做到合法性有效性,我們認(rèn)為必須遵循《行政處罰法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定,把握以下幾個(gè)要點(diǎn):

查清違法事實(shí)。根據(jù)《行政處罰法》第三十條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)要給予納稅人行政處罰的,必須查明事實(shí),違法事實(shí)不清的,不得給予行政處罰。

公布處罰規(guī)定。根據(jù)《行政處罰法》第四條的規(guī)定,對(duì)稅務(wù)違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須公布,未經(jīng)公布的;不得作為行政處罰的依據(jù)。

法定依據(jù)的有效性!缎姓幜P法》第三條第二款規(guī)定:“沒(méi)有法定依據(jù)或不遵守法定程序的,行政處罰無(wú)效!币虼耍壳岸悇(wù)行政處罰適用有效的法律法規(guī)依據(jù)只有《行政處罰法》、《稅收征管法》及國(guó)務(wù)院制定的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中的處罰規(guī)定;國(guó)家稅務(wù)總局制定的行政處罰規(guī)定;省、自治區(qū)、直轄市及省會(huì)市和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)較大的市人民政府制定的規(guī)章中關(guān)于稅務(wù)行政處罰規(guī)定。其他任何行政部門(mén)制定的稅務(wù)行政處罰規(guī)定都是不適用的。履行告知程序。根據(jù)《行政處罰法》第三十一條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出行政處罰決定之前,必須向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》,將查明的違法事實(shí)、證據(jù)及法律依據(jù),擬將給予的決罰決定和依法享有的權(quán)利告知當(dāng)事人。

允許陳述申辯。根據(jù)《行政處罰法》第三十二條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政處罰決定做出之前,應(yīng)當(dāng)允許當(dāng)事人陳述申辯,并對(duì)當(dāng)事人陳述申辯的理由和事實(shí)進(jìn)行核實(shí),事實(shí)成立的,應(yīng)當(dāng)采納。

同時(shí),按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法(試行)》第三條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人做出1000元以上或者對(duì)單位做出10000元以上罰款的行政處罰之前,應(yīng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)話的權(quán)利,當(dāng)事人在3日內(nèi)要求聽(tīng)證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證的,做出的處罰決定無(wú)效。當(dāng)事人或代理人可與案件調(diào)查人面對(duì)面地進(jìn)行辨論和質(zhì)證。除涉及國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外,聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)公開(kāi)進(jìn)行。

處罰公正!缎姓幜P法》第四條規(guī)定:“行政處罰遵循公正、公開(kāi)的原則!彼^公正,就是公平、正當(dāng)不偏私、與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害社會(huì)程度相當(dāng)。如出現(xiàn)畸輕畸重顯失公正的處罰,在行政復(fù)議或訴訟中將被上級(jí)或人民法院變更或撤銷。

行政處罰不可代替刑罰。根據(jù)《刑法》的規(guī)定,納稅人偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上的;騙取出口退稅數(shù)額較大的;以暴力、威脅方法抗拒納稅情節(jié)嚴(yán)重的;虛開(kāi)、偽造或出售偽造、非法出售購(gòu)買、盜竊、騙取增值稅專用發(fā)票以及偽造、擅自制造或出售偽造、擅自制造可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的,均構(gòu)成犯罪,應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任并處罰金。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能以罰款代替刑罰。

一事不能二罰!缎姓幜P法》第二十四條規(guī)定:“對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為,不能給予兩次以上罰款的行政處罰!痹诙悇(wù)行政處罰中,對(duì)納稅人的一個(gè)違法行為,同時(shí)違反兩個(gè)以上稅收法律法規(guī)規(guī)定的,只能處一次罰款,加一次其他處罰。

稅務(wù)行政處罰應(yīng)注意“過(guò)罰相當(dāng)”

案情介紹:張某是從事小百貨零售的個(gè)體工商戶。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),該戶實(shí)行定期定額方式征收稅款,其應(yīng)納稅款核定為每月60元。2000年4月,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)零售行業(yè)的稅收定額進(jìn)行了調(diào)整,張某應(yīng)納稅額調(diào)整為每月100元。5月10曰,張某以定額過(guò)高為由未辦理納稅申報(bào),主管稅務(wù)分局經(jīng)調(diào)查取證,并報(bào)縣國(guó)稅局批準(zhǔn)后,于5月13日對(duì)張某下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,對(duì)其末按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)行為責(zé)令限期改正,并處以1500元的罰款。張某后來(lái)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)辦理了納稅申報(bào)手續(xù),繳納了應(yīng)繳稅款及滯納金,但對(duì)罰款有異議,沒(méi)有繳納罰款,在法定期限內(nèi)末申請(qǐng)行政復(fù)議,也未提出行政訴訟。2000年7月26曰,稅務(wù)分局將處罰決定書(shū)及相關(guān)材料提交人民法院,申請(qǐng)法院對(duì)張某應(yīng)繳納的罰款進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。人民法院對(duì)該強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)及相關(guān)材料進(jìn)行審查后,于8月20曰向稅務(wù)分局下發(fā)裁定書(shū),認(rèn)為該行政處罰顯失公正,裁定不予執(zhí)行。

雙方觀點(diǎn):裁定書(shū)送達(dá)稅務(wù)分局后,在當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)引起了強(qiáng)烈的反響。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第39條明確規(guī)定:“納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款!北景钢袕埬车倪`法事實(shí)清楚,對(duì)張某的行政處罰適用程序正確,作出的罰款金額沒(méi)有超過(guò)法律規(guī)定的限度,應(yīng)屬有效的處罰決定,人民法院應(yīng)當(dāng)依法予以執(zhí)行。而人民法院則認(rèn)為:行政處罰應(yīng)遵循的一條重要原則就是“過(guò)罰相當(dāng)”。該當(dāng)事人雖然存在違法事實(shí),但當(dāng)事人違章的出發(fā)點(diǎn)并非拒繳稅款,客觀上也沒(méi)有造成不繳或少繳稅款的后果,且對(duì)正常的稅收征管秩序也沒(méi)有造成大的危害,應(yīng)視為違法行為情節(jié)輕微,違法后果較輕。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條規(guī)定,對(duì)張某可給予較輕的行政處罰或免予行政處罰。退一步講,即使張某未按期辦理納稅申報(bào)的目的是偷稅,其偷稅額也僅有100元,對(duì)其偷稅行為最多也只能處以所偷稅款五倍以下的罰款,即不超過(guò)500元的罰款。該當(dāng)事人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的違法行為跟偷稅行為相比,情節(jié)顯著輕微,所處罰款額不應(yīng)高于偷稅行為可處罰款的上限500元,而稅務(wù)分局對(duì)其處以1500元的罰款畸高,顯失公正,損害了當(dāng)事人的合法權(quán)益。根據(jù)2000年3月10曰起施行的《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行<中華人民共和國(guó)行政訴訟法>若干問(wèn)題的解釋》第九十五條規(guī)定,人民法院不能予以執(zhí)行。

案件評(píng)析:稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法尺度到底是否適當(dāng),對(duì)張某的行政處罰究竟有無(wú)問(wèn)題?本案給我們留下了不少值得思考的問(wèn)題。

“過(guò)罰相當(dāng)”是稅務(wù)行政處罰必須遵循的重要原則之一,指稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施,都必須根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害性的大小來(lái)確定。在執(zhí)法環(huán)節(jié)則要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)行政違法行為實(shí)施處罰時(shí),給予相對(duì)人行政處罰的種類和處罰的幅度要與其違法行為的性質(zhì)和社會(huì)危害程度大小相符。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)享有一定的自由裁量權(quán),但在自由裁量的同時(shí),仍要考慮所作出的處罰種類、處罰幅度要與稅務(wù)違法人的違法過(guò)錯(cuò)相適應(yīng),既不能輕過(guò)重罰,也不能重過(guò)輕罰,避免畸輕畸重的不合理、不公正現(xiàn)象。

在本案中,人民法院對(duì)罰款的行政處罰裁定不予執(zhí)行,并對(duì)“過(guò)罰相當(dāng)”原則從一個(gè)新的側(cè)面進(jìn)行了闡述,將未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為和偷稅行為進(jìn)行了比較,從而對(duì)該案件得出了處罰畸重的結(jié)論。對(duì)于這種比較,稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中很少考慮,但這種分析比較又不能說(shuō)是沒(méi)有道理的。“過(guò)罰相當(dāng)”原則既要求對(duì)性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害不同的行政違法行為給予不同的行政處罰,還要求對(duì)性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害相同的違法行為給予相同的行政處罰。這既包括對(duì)同一類違法行為的縱向比較,即比較屬同一類的違法行為的性質(zhì)惡劣程度、情節(jié)嚴(yán)重程度、社會(huì)危害后果大小等因素,來(lái)確定給予不同的處罰種類和幅度,做到縱向公正;也包括對(duì)屬不同類的違法行為之間的橫向比較,即比較不同類型的違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害后果是否存在相同或基本相同的地方以及它們的輕重程度,進(jìn)而確定應(yīng)當(dāng)給予的處罰種類和幅度,做到橫向公正。這一點(diǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中沒(méi)有引起必要的重視,不能不說(shuō)是很大的疏漏。本案也給做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)深刻的教訓(xùn)。

因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰前,必須深入細(xì)致地查清案情,準(zhǔn)確分析違法性質(zhì)、違法情節(jié)及違法后果,然后再?zèng)Q定給予行政處罰的種類和幅度,做到合法、合理、有利、有節(jié),才能保證處罰決定最終得到有效執(zhí)行,起到懲誡、教育當(dāng)事人的良好效果。

稅務(wù)行政處罰時(shí)效

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十九條第一款的規(guī)定,違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十九條第二款的規(guī)定,上述規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算,違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計(jì)算。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十六條的規(guī)定,違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為,在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。

行政處罰的特征

行政處罰的特征,是行政處罰本質(zhì)的外在表現(xiàn),是行政處罰區(qū)別于其他法律制度或法律措施、手段的具體表現(xiàn)。

a)行政處罰的主體是行政主體,行政主體實(shí)施行政處罰必須依據(jù)法定權(quán)限。

第一,享有和行使行政處罰權(quán)的主體是法定的。行政處罰主體是根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定具有行政處罰權(quán)的行政主體。行政主體的范圍包括行政機(jī)關(guān)和法律法規(guī)授權(quán)的組織,此外行政機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定,可以在其法定權(quán)限內(nèi)委托符合一定條件的組織實(shí)施行政處罰。第二,就某項(xiàng)特定的行政處罰權(quán)來(lái)說(shuō),并非所有行政主體都當(dāng)然享有。一個(gè)行政機(jī)關(guān)是否有行政處罰權(quán)以及有何種權(quán)和在多大范圍內(nèi)享有,要視國(guó)務(wù)院或其授權(quán)的省級(jí)政府的決定來(lái)判斷。第三,行使行政處罰權(quán),必須嚴(yán)格依據(jù)法定職權(quán),不得越位。如《稅收征管法》第七十四條規(guī)定:“本法規(guī)定的行政處罰,罰款額在二千元以下的,可以由稅務(wù)所決定。”按照本條規(guī)定,對(duì)于稅務(wù)行政罰款,稅務(wù)所只能做出2000元以下的罰款決定,依法需給予2000元以上(不含2000元)罰款處罰的,稅務(wù)所必須報(bào)縣以上稅務(wù)局(分局)做出決定,而無(wú)權(quán)自行決定,2000元就是稅務(wù)所罰款的上限。

b)行政處罰是針對(duì)有違反行政法規(guī)范行為的行政相對(duì)人的制裁。一是行政處罰是以行政主體的名義行使行政權(quán)的行為,針對(duì)的是行政相對(duì)人;二是行政處罰是針對(duì)有違反行政法規(guī)范行為的行政相對(duì)人,表明國(guó)家對(duì)該行為的譴責(zé)和否定評(píng)價(jià);三是行政處罰是一種制裁,是對(duì)相對(duì)人的人身自由、財(cái)產(chǎn)、名譽(yù)或其他權(quán)益加以限制或剝奪,體現(xiàn)了強(qiáng)烈的制裁性質(zhì)。

c)行政處罰的對(duì)象是有違法行為但尚未構(gòu)成犯罪的相對(duì)人。對(duì)相對(duì)人進(jìn)行行政處罰,必須嚴(yán)格遵守法律的規(guī)定,沒(méi)有法律依據(jù)不得進(jìn)行行政處罰。同時(shí),相對(duì)人的違法行為如果構(gòu)成犯罪,應(yīng)當(dāng)由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任,不能用行政處罰代替刑事追究。

d)行政處罰的目的既是為了有效的行政管理,維護(hù)公共利益和社會(huì)秩序,保護(hù)公民、法人和其他組織的合法利益,同時(shí)也是對(duì)違法者予以懲戒,使其以后不再犯。

稅務(wù)處罰有關(guān)規(guī)定

《征管法》第五章法律責(zé)任規(guī)定:

第六十條納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款:

(一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;

(三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第六十三條納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十六條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定,非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒(méi)收違法所得和作案工具,并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第七十四條本法規(guī)定的行政處罰,罰款額在二千元以下的,可以由稅務(wù)所決定。

(二)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第十三條規(guī)定:納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重,予以處罰:

1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外,可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額二十倍以下的罰款;

2、違反本條例第六條第一款規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者劃銷印花稅票金額十倍以下的罰款;

3、違反本條例第六條第二款規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額三十倍以下的罰款。

偽造印花稅票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

(注:第六條第一款規(guī)定:印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注明或者劃銷。第六條第二款規(guī)定:已貼用的印花稅票不得重用。)

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法規(guī)定:

第六章罰則

第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:

(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的;

(二)未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的;

(三)未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的;

(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;

(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;

(六)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限制改正,沒(méi)收非法所得,可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。

第三十七條非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票,沒(méi)收非法所得,可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。

第三十八條私自印制、偽造變?cè)臁⒌官I倒賣發(fā)票,私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀,沒(méi)收非法所得和作案工具,可以并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第三十九條違反發(fā)票管理法,導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

第四十條當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或者向人民法院起訴;逾期不申請(qǐng)復(fù)議,也不向人民法院起訴,又不履行的,做出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

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