內(nèi)部現(xiàn)金管理制度(一)

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內(nèi)部現(xiàn)金管理制度

.錢賬分管制

錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù),另一方面,出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。但是,也不是說(shuō)出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時(shí),兼登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表,由會(huì)計(jì)員登記現(xiàn)金總賬。也有的單位由出納員登記現(xiàn)金總賬和日記賬,會(huì)計(jì)員編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。

.現(xiàn)金開(kāi)支審批制

現(xiàn)金開(kāi)支審批制包括以下幾個(gè)方面:

(l)現(xiàn)金開(kāi)支范圍

各單位應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,確定現(xiàn)金開(kāi)支范圍。如職工工資個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬,支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金,各種勞保、福利費(fèi)用,差旅費(fèi),收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款。

()制定各種報(bào)銷憑證,規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法一般單位是由單位領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)銷憑證上簽章,交會(huì)計(jì)入員登錄作會(huì)計(jì)分錄,最后交由出納人員付款。

()確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限

各單位規(guī)定不盡相同。出納員應(yīng)根據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員不予付款。

.日清月結(jié)制度

由于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)十分頻繁,業(yè)務(wù)量大,涉及的經(jīng)辦人員多,很容易造成差錯(cuò),出納應(yīng)及時(shí)現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn),并與賬面數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。因此,每日終了,出納都要認(rèn)真清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬的賬面余額,并將兩者進(jìn)行核對(duì),保證賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面余額不符,要及時(shí)查明原因,正確處理;到了月底,出納還要按照規(guī)定及時(shí)結(jié)出當(dāng)月收、付款的發(fā)生額和余額,與總賬核對(duì),看是否賬賬相符。

它包括以下幾點(diǎn):

(l)清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符

也就是說(shuō)各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致;同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

()登記和清理日記賬

將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記人賬,在此基礎(chǔ)上,看看賬證是否相符,即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額。

()現(xiàn)金盤點(diǎn)

出納員應(yīng)按券別(如壹分、貳分、伍分、壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元)分別清點(diǎn)其數(shù)量,然后加總,即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì),看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款,應(yīng)進(jìn)一步查明原因,及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(zhǎng)款,指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù);所謂短款,是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等,應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù),如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主,如果確實(shí)無(wú)法退還,應(yīng)經(jīng)過(guò)一定審批手續(xù)可以作為單位的收益;至于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬;如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題,一般應(yīng)按規(guī)定由過(guò)失人賠償。

()按規(guī)定實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額

如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)庫(kù)存限額,則出納員應(yīng)將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行;如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額,則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。,

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