年底13薪怎么計(jì)算和怎么扣稅
又到了年終獎(jiǎng)發(fā)放的時(shí)候了，別忘了繳納個(gè)稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。個(gè)人薪酬超過(guò)一定金額，需繳納個(gè)人所得稅，而年終獎(jiǎng)也是需納入薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅的。年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅?
一、十三薪與年終獎(jiǎng)的區(qū)別
獎(jiǎng)金或者稱績(jī)效工資，一般與員工的工作績(jī)效相聯(lián)系，經(jīng)績(jī)效考核后兌現(xiàn)，而十三薪通常僅僅與出勤狀況掛鉤，所以可以這樣說(shuō)，十三薪是明確了標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放時(shí)間的勞動(dòng)報(bào)酬。
十三薪或者我們說(shuō)十四薪有其一定的歷史淵源，是改革開放后隨著外資企業(yè)的進(jìn)入而逐步形成的。在上世紀(jì)八十年代，內(nèi)資企業(yè)的工資分配是受政府控制的，而外資企業(yè)在工資分配上擁有充分的自主權(quán)。并且國(guó)家規(guī)定，外資企業(yè)的工資水平可以高于內(nèi)資企業(yè)。隨著外商投資企業(yè)的增多，一方面這些企業(yè)工資收入較高，因此，有條件的外資企業(yè)除了每月的工資較高外，還發(fā)放十三薪甚至更多;另一方面，當(dāng)時(shí)政策也允許，這些企業(yè)可以不比照國(guó)有企業(yè)發(fā)放各類餐補(bǔ)、交通貼等等，以年終比如加發(fā)一個(gè)月工資來(lái)代替，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，十三薪更多體現(xiàn)了各類補(bǔ)貼的綜合發(fā)放。
但是，演變至今，很多企業(yè)的加發(fā)的薪水已經(jīng)不具有這種屬性了。九十年代中期以后，隨著國(guó)家對(duì)內(nèi)資企業(yè)工資分配的改革，內(nèi)資企業(yè)也擁有了工資分配自主權(quán)，一些企業(yè)也借鑒了外資企業(yè)的辦法。目前，很多企業(yè)在勞動(dòng)合同中明確約定，比如工作滿一年加發(fā)或等比例折算十三薪，使得十三薪具有一定的年終獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)。
二、員工離職后年終獎(jiǎng)如何計(jì)算
要看單位的規(guī)章制度及對(duì)年終獎(jiǎng)金的考評(píng)依據(jù)的規(guī)定。如果年終獎(jiǎng)金僅僅與出勤時(shí)間掛鉤，則按照出勤時(shí)間等比例折算支付更為公平合理;如果年終獎(jiǎng)金必須是建立在全年考評(píng)的基礎(chǔ)上，工作不滿全年無(wú)法獲得某些考評(píng)的數(shù)據(jù)即達(dá)到發(fā)放的條件，則無(wú)法發(fā)放獎(jiǎng)金有一定的合理性。這里也要再次提醒用人單位，年終獎(jiǎng)金的發(fā)放應(yīng)當(dāng)制訂規(guī)章制度予以規(guī)范做到多勞多得，兼顧同工同酬。
三、十三薪怎么計(jì)算個(gè)稅
據(jù)了解，因?yàn)閲?guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位實(shí)行“雙薪制”，很多員工因此在年底領(lǐng)到了雙薪。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的最新規(guī)定，從現(xiàn)在起，個(gè)人取得的“雙薪”，將單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
即第12個(gè)月的工資、薪金所得，將在扣除800元起征點(diǎn)的費(fèi)用后，對(duì)剩余部分按相應(yīng)稅率計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅;第13個(gè)月的工資、薪金所得，將不扣除800元起征點(diǎn)費(fèi)用，而是對(duì)其全額按相應(yīng)稅率計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅;如果納稅人第12個(gè)月的工資、薪金所得不足800元，那么就可以將其第12個(gè)月和第13個(gè)月的工資、薪金所得加起來(lái)，再減去800元后，對(duì)余額按相應(yīng)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。
例如，卓小姐每個(gè)月的工資為3000元。這3000元作為一個(gè)月扣繳個(gè)人所得稅，由于其“四金”已經(jīng)在12月份工資中扣除，所以不能在第13個(gè)月的工資中扣除任何費(fèi)用，必須全額繳納個(gè)人所得稅，3000×15%-125=325元，而卓小姐12月份的個(gè)人所得稅是：(3000-2100)×10%-25=65，所以卓小姐12月份總計(jì)必須繳納個(gè)人所得稅325+65=390元。
年終獎(jiǎng)金計(jì)稅：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
