年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

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忙碌了一年,大家都期待豐厚的年終獎(jiǎng),自然也很關(guān)心發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅。更多人在發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月,混淆了當(dāng)月工資與年終獎(jiǎng)各應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。

一、【思路架構(gòu)】介紹年終獎(jiǎng)的納稅計(jì)算思路和方法

1、月工資收入和年終獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,要分別計(jì)算。

2、找到年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的適用稅率

(1)如果月收入?3500,用年終獎(jiǎng)除以12,用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

(2)如果月收入<3500,先用年終獎(jiǎng)補(bǔ)足月收入與3500的差額,剩余部分再除以12,用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

3、年終獎(jiǎng)個(gè)稅=(年終獎(jiǎng)-補(bǔ)足3500的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)

注:上文的“月收入”指月應(yīng)納稅所得額,指應(yīng)發(fā)工資扣除五險(xiǎn)一金后的金額。

二、【案例解析】結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行說明,透徹理解

案例1:甲月收入5000元,當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)18000元,月工資5000元減3500元免征額,按適用稅率3%計(jì)算,即:(5000-3500)×3%=45元;年終獎(jiǎng)18000元,首先除以12個(gè)月為1500元,對(duì)應(yīng)的適用稅率3%,則年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅18000×3%=540元?傆(jì)甲應(yīng)繳個(gè)稅45+540=585元。

案例2:乙月收入10000元,當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)36000元,月工資10000元減3500元免征額,按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎(jiǎng)36000元,除以12個(gè)月為3000元,對(duì)應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算,即:36000×10%-105=3495元?傆(jì)應(yīng)繳個(gè)稅745+3495=4240元。

案例3:丙月收入3400元,當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)24100元,月工資3400元不足3500元,用其取得的年終獎(jiǎng)收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元(3500-3400),再將剩余部分24000元除以12個(gè)月為2000元,按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算,(24100-100)×10%-105=2295元;總計(jì)應(yīng)繳個(gè)稅0+2295=2295元。

三、【Excel公式】計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅1個(gè)公式搞定

G2輸入如下公式后向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0))){3;10;20;25;30;35;45}%-5{0;21;111;201;551;1101;2701})

四、【合理避稅】年終獎(jiǎng)多發(fā)1元,收入有可能少幾千甚至上萬

當(dāng)處于稅率臨界點(diǎn)時(shí),會(huì)出現(xiàn)多發(fā)1元年終獎(jiǎng),少收入幾千甚至幾萬的情況。

舉例說明:

甲年終獎(jiǎng)是54000元,除以12個(gè)月為4500元,按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算,應(yīng)納稅額為:54000×10%-105=5295元。

乙年終獎(jiǎng)是54001元,除以12個(gè)月約為4500.08元,由于4500元是臨界點(diǎn),超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算,應(yīng)納稅額為:54001×20%-555=10245.2元。

由此可見,乙比甲的年終獎(jiǎng)多拿1元,但收入反而少:10245.2-5295=4950.2元。

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